会计的管理功能作用最初集中体现在成本管理方面。19世纪下半期，尤其是在最后的20年，工业化大生产格局已处于形成过程之中，在此期间，公司里业主、经营主持者及其管理人员都逐渐认识到产品固定成本的增加对公司盈利的影响日益扩大，并且这已成为一个必须研究、处理好的重要问题。这样，在19世纪与20世纪之交，人们已逐步集中精力研究与解决这方面的问题。20世纪初期，随着工业化大生产基本格局的形成，不少公司的组织规模一直处在不断扩大之中，大公司，尤其是工业中那些具有